COMENTARIOS Y PRACTICAS FISCALES

CALCULADORA DE DEPRECIACIONES FISCALES

2011-03-24T19:27:00.000-07:00

Herramienta para hacer los cálculos de las Deprecaciones contables y fiscales de las inversiones.

Esta herramienta es completamente gratis para aquellas personas que adquieran o han adquirido cualquiera de las herramientas que están en venta en este blog.

Si usted ya adquirió una herramienta y no se le ha enviado, solicítela vía e-mail para que se le haga llegar completamente gratis. (Sin importar la fecha de adquisición)

Para usarla durante 30 días sin costo alguno, bájela del siguiente link.
CALCULADORA DE DEPRECIACIONES FISCALES

Consulta de Cédulas Profesionales

2011-02-09T12:46:00.000-08:00

Ahora ya puede usted consultar si su prestador de servicios profesionales, efectivamente tiene cedula profesional, especialmente en aquellas aéreas en las que es un requisito indispensable para poder ejercer la profesión que dice haber estudiado, por ejemplo tratándose de personas que ejercen la medicina, o políticos que presumen tener títulos que no han obtenido.

Ya no es necesario saber el numero de cedula para poder consultar el Registro Nacional de Profesiones, con el nombre y apellidos es suficiente para consultar la información.

La nueva aplicación de consulta del Registro Nacional de Profesionistas, administrado por la Dirección General de Profesiones es de naturaleza pública conforme a los artículos 25 y 32 del Reglamento de la Ley Reglamentaria del artículo 5° constitucional relativo al ejercicio de las profesiones en el Distrito Federal y tiene la finalidad de ampliar los criterios de búsqueda de profesionistas que registran sus títulos y cuentan con cédula profesional con efectos de patente.

La búsqueda puede realizarse ingresando el número de cédula profesional o bien por detalle al ingresar nombre, primer apellido, segundo apellido y/o institución educativa.

Los datos que se reflejan son preliminares, en caso de requerir un documento oficial, será necesario realizar el trámite de "Antecedentes Profesionales" ante la Dirección General de Profesiones.

Una vez que se han introducido los datos en el recuadro, se le da consultar, y nos aparecerán todos los registro de la persona que se busca, y hacemos click en el resultado para que nos de los detalles de la cedula profesional. Como año de expedición, profesión y universidad donde curso sus estudios.

Entre al siguiente enlace

"Antecedentes Profesionales"

Verificación de Folios de Comprobantes Fiscales Digitales

2011-01-06T18:27:00.000-08:00

Verificación de Folios de Comprobantes Fiscales Digitales ...
Para descargar los archivos que contienen los rangos de folios asignados de comprobantes fiscales digitales y los datos de los certificados de sello digital

Boletín Núm. 1 del INSTITUTO DE ESTUDIOS SOBRE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

2010-09-24T15:39:00.000-07:00

CONTENIDO
Reseña Histórica del Instituto de Estudios sobre Justicia Fiscal y
Administrativa
L IC . X OCHITL G ARMENDIA C EDILLO
Los Documentos Electrónicos. Un enfoque hacia el Proyecto de Juicio Contencioso Administrativo en líne@
M AG . M ARÍA C ONCEPCIÓN M ARTÍNEZ G ODÍNEZ
Seguridad de la firma electrónica
M AG . M ARTHA G LADYS C ALDERÓN M ARTÍNEZ
Los medios electrónicos como herramienta para el cobro de contribuciones
L IC . H ÉCTOR L ERMA G ONZÁLEZ
Valoración de los Documentos electrónicos en el Juicio Contencioso
Administrativo
L IC . V ERÓNICA R OXANA R IVAS S AAVEDRA
Utilización estratégica de las tecnologías de la información y
comunicaciones (TICs)
L IC . X OCHITL G ARMENDIA C EDILLO
Algunas Consideraciones relacionadas con el acreditamiento del
Impuesto al Valor Agregado para Entes Públicos
L IC . J UAN M ANUEL Á NGEL S ÁNCHEZ
Propuesta para la configuración de criterios Jurídicos de las Salas
Regionales con Precedentes reiterados
L IC . G UADALUPE C AMACHO S ERRANO
baje la revista completa para ver todos los articulos
Revista Praxis de la Justicia Fiscal y Administrativa

Retenciones Salariales.

2010-07-05T11:04:00.000-07:00

Herramienta que facilita hacer el cálculo de las retenciones que se le debe hacer a los trabajadores por los diferentes Ingresos que recibe del patrón.

1.- Calculo de Retenciones del ISR por Salarios.
Herramienta de trabajo que te permite hacer los siguientes cálculos de retenciones de ISR por salarios:
1. Trabajo Realizado.
2. Periodo de 7 días.
3. Periodo de 10 Días.
4. Periodo de 15 Días.
5. Periodo Mensual.
6. Honorarios Asimilables
7. Periodo Anual.

También hace el cálculo de la retención del ISR de algunas prestaciones:
1. Aguinaldo. (desglosa la parte gravada en automático)
2. PTU. (desglosa la parte gravada en automático)
3. Prima Vacacional. (desglosa la parte gravada en automático)
También hace el cálculo siguiendo los dos procedimientos, de acuerdo a la Ley o al Reglamento, para que se utilice el que mas convenga al trabajador.

OTRAS FUNCIONES DE LA HERRAMIENTA
2.- Calculo de la PTU a repartir a los trabajadores.
3.- Calculo de finiquitos. (Renuncia Voluntaria, Muerte por Riesgo de Trabajo e Incapacidad por Riesgo de Trabajo no Profesional)
4.- Calculo de Indemnización, en automático te desglosa la parte exenta y la gravada, también calcula el ISR a retener por dicho concepto.
5.- SBC Salario base de Cotización (incluyendo las demás prestaciones que puede otorgar la empresa a sus empleados, como son, Alimentos, Habitación, Despensa, Premio de Puntualidad, Premio de Asistencia, Fondo de Ahorro y las Horas Extraordinarias.)
6.- Cuotas IMSS, te permite saber el importe de la liquidación mensual de las cuotas por pagar, así como la retención por dicho concepto al trabajador.
7.- Cuotas INFONAVIT, te permite saber el importe de la liquidación bimestral de las cuotas por pagar, así como la retención por dicho concepto al trabajador.
8.- Desglose de Impuestos. En forma automática te desglosa el impuesto de una factura o recibo de honorarios, con o sin retenciones de IVA e ISR.
9.- Actualización y Recargo de los Impuestos. Te permite hacer la actualización de las contribuciones no pagadas a tiempo, así como aplicar Recargos en forma automática.
Baje el archivo y pruebe la herramienta durante un mes sin costo.
Su costo final es de $500.00 IVA Incluido.

COMENTARIOS Y PRACTICAS FISCALES: RETENCION ISR SALARIOS Y PTU

2010-04-28T15:29:00.000-07:00

COMENTARIOS Y PRACTICAS FISCALES: RETENCION ISR SALARIOS Y PTU

RETENCION ISR SALARIOS Y PTU

2010-04-28T15:16:00.000-07:00

La calculadora de Retenciones de ISR por Salarios , te permite calcular diferentes periodos:

1. Trabajos Realizados
2. Periodo de 7 Días
3. Periodo de 10 Días
4. Periodo de 15 Días
5. Periodo Mensual
6. Calculo Anual
7. Además te permite hacer el cálculo de las retenciones por conceptos de Aguinaldo, PTU y Prima Dominical, utilizando los dos procedimientos, de acuerdo a la Ley o al Reglamento. Así puedes comparar y utilizar el que mas convenga al trabajador.

Puedes usar la herramienta con cualquier cliente y con un numero ilimitado de maquinas, no hay limite en su uso, no hay que pagar cuota de actualización.

Anualmente tu mismo puedes actualizar las tablas. Y seguir utilizándola.

La hoja de la PTU, únicamente permite la captura de 50 registros, por ser de prueba, la hoja que se le envía a cada uno de los que la adquieran tendrá un máximo de 500 registros o más, dependiendo de las necesidades del cliente.

BAJE EL ARCHIVO DE PRUEBA Calculadora de retenciones ISR Salarios y PTU

Hoja de Trabajo del Impuesto Empresarial a Tasa Unica , IETU.

2010-02-25T16:36:00.000-08:00

Hoja de trabajo para determinar el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).
Se captura la información mensualmente de los Ingresos y las deducciones de forma desglosada, y en automático te refleja la información acumulada y del mes de los diferentes conceptos, y determina el Impuesto a pagar, así como también el acredita miento del pago de salarios y cuotas de Seguridad Social.
Baje el Archivo de Prueba.
HOJA DE TRABAJO DEL IETU

HOJA PARA DETERMINAR EL SALARIO BASE DE COTIZACION AL IMSS E INFONAVIT

2010-02-12T16:36:00.000-08:00

Hoja de cálculo para determinar el SALARIO BASE DE COTIZACIÓN, así como también, hace el cálculo de las cuotas a retener al trabajador, para el IMSS e INFONAVIT. Todo desglosado por conceptos.
Baje el archivo de prueba aquí. HOJA PARA DETERMINAR EL SALARIO BASE DE COTIZACION AL IMSS E INFONAVIT

ISR BIENES INMUEBLES

2010-02-07T16:38:00.000-08:00

Calculadora de Impuestos que sirve para hacer el calculo del ISR de la Enajenación de Bienes Inmuebles, así como también el Impuesto sobre Adquisiciones de Inmuebles (ISAI) Y el calculo del costo de la Inscripción al Registro Publico de la Propiedad y el Comercio. (Edo. De Gro.)
Baje el archivo de prueba aquí. ISR BIENES INMUEBLES

CALCULADORA DE ISR,IETU Y 5% A ENTIDADES FEDERATIVAS

2010-02-01T10:40:00.000-08:00

Hoja de cálculo para determinar los siguientes impuestos:
1. ISR del Régimen Intermedio, Empresarial y Profesional. Y Arrendamiento.
2. IETU del Régimen Intermedio, Empresarial y Profesional.
3. 5% de ISR a las Entidades Federativas, del Régimen Intermedio
4. En la hoja del Régimen de Arrendamiento, se incluye el cálculo del IETU, así como también el cálculo del 5% de ISR, de pagos a las Entidades Federativas.

También incluye una hoja para determinar el IVA a pagar o a Favor.
Lo único que debes hacer es anotar los ingresos y tus deducciones, para que de forma automática te determine los diferentes impuestos que debes pagar, o del IVA a favor en caso de no tener impuesto a pagar.

Todo esta incluido en el mismo archivo, para que la información la tengas reunida y a la mano.

El costo de esta hoja de cálculo es de $500.00, pero antes de hacer cualquier depósito o intención de compra, favor de probarla sin costo alguno, bajándola de la liga que aparece aquí abajo,
CALCULADORA DE ISR,IETU Y 5% ENTIDADES FEDERATIVAS

Una vez que la hayas bajado primero lee las instrucciones, y después utilízala sin ninguna restricción, y posteriormente ya que estés convencido de que efectivamente esto es lo que necesitas, puedes hacer el depósito de compra. A la siguiente cuenta:
Bancomer 1129760768,
Costo $500.00

Es necesario escanear la ficha con sus datos de facturación y envió, si quiere que se le mande comprobante fiscal. En caso contrario únicamente se le enviara el archivo por este medio.

Dudas y comentarios favor de hacérmelos llegar para que le sean aclarados.

Calculadora de Prestamos e Intereses

2010-01-29T12:49:00.000-08:00

Nueva calculadora de prestamos, la cual tiene un nuevo diseño y se le agregaron mejoras, como el poder escoger la tasa de IVA, o hacer los cálculos sin IVA cuando los intereses están exentos del mismo.

También el cálculo es más exacto al hacerlo por días transcurridos (como lo hacen las Instituciones financieras) y no por meses.

Se despliegan únicamente las filas necesarias.
Baje Archivo Aqui. CALCULADORA DE PRESTAMOS E INTERESES

Aguinaldo

2009-12-10T19:47:00.000-08:00

Se acerca el pago del aguinaldo y también el cálculo de la retención de ISR. Que se tiene que hacer por el mismo, el procedimiento es sencillo, aunque hay personas que no saben como hacerlo y se complican la vida.
Para hacer el cálculo de la retención hay dos procedimientos, de acuerdo al artículo 113 de la LISR, y el otro que es opcional se describe en el Reglamento de la Ley.

La obligación de otorgar aguinaldo a los trabajadores esta estipulado en el articulo 87 de la LFT, el cual nos dice que esta debe ser cuando menos de quince días del salario diario que perciba el trabajador, y debe ser pagado cuando menos antes del día 20 de diciembre del año de que se trate.
baje archivo
Aguinaldo
Herramienta de ayuda.

COMO AHORRAR EN TIEMPO DE CRISIS

2009-10-25T17:05:00.000-07:00

By Alberto Jiménez Ávila
Si eres pobre y tienes una necesidad económica, nadie esta dispuesto a prestarte, porque para que alguien te preste, debes presentar una garantía de que efectivamente vas a pagar en el tiempo convenido o algún día, y eso es comprensible, si lo vemos desde el punto de vista de quien te va a hacer el préstamo, ya que nadie esta dispuesto a regalar su dinero.

Los que tienen dinero ahorrado, es porque han sabido ahorrarlo, porque si no supieran hacerlo, entonces estarían en la misma situación que aquellos que no lo tienen.
Muchas veces decimos que no podemos ahorrar porque lo que ganamos es muy poco y no nos alcanza para hacerlo, pero si nos esperamos a que ganemos mucho, yo creo que nunca ahorraremos, porque para que logremos un sueldo lo suficientemente alto como para ahorrar, esta muy difícil, especialmente en épocas de crisis como la actual, al menos que lleguemos a ser presidente de la republica, senador, diputado, gobernador o presidente municipal de algún municipio mas o menos importante. Para que nos paguen (o paguemos nosotros mismo) un sueldo bueno y con prestaciones suficientes como para vivir de ellas y ahorrar el cien por ciento de nuestro sueldo. Y como eso talvez nunca suceda mejor busquemos algo mas real.

Se dice que si ahorramos el diez por ciento de nuestro sueldo, algún día llegaremos a ser ricos, si lo pensamos bien es una buena idea para los que tienen 18 años y están empezando a trabajar, pero para los que ya perdimos el tiempo buscando el golpe de suerte, es mejor buscar otro método mas efectivo a corto plazo, porque lo que nos urge es salir de la insolvencia económica en la que nos encontramos.

En Internet se venden muchos métodos o ideas para mejorar nuestra situación económica, algunos son buenos pero complicados, ya que se depende de otros para manejar el dinero y no se tiene control del mismo, y si las cosas salen mal, el único que sale ganando es quien te vendió el método o la idea, porque el ya cobro su comisión, o costo de lo que te vendió.

También se dice que si deseamos algo con mucho interés y no dejamos de pensar en ello, el deseo se nos cumple, pero para ello es necesario no dejar de hacerlo, porque de lo contrario no se nos cumplirá jamás, y es ahí donde esta el problema, porque con la presión que a veces se tiene por encontrar una solución a la falta de liquides para afrontar los gastos inmediatos, se nos olvida casi todo y únicamente pensamos en que no tenemos dinero y no sabemos como lo vamos a solucionar.

Como ya dije, hay muchos métodos o ideas que supuestamente te sacaran de pobre como por arte de magia, pero la verdad es muy difícil que por arte de magia alguien se vuelva rico, por lo tanto yo creo que la única manera de salir no de pobre, pero si de la insolvencia económica, es ahorrando.

Los economistas dicen que en épocas de crisis no es recomendable endeudarse, porque no sabemos si las cosas van a mejorar o empeorar, ya que en caso de que las cosas empeoren y perdamos nuestra fuente de ingresos, podemos perderlo todo, especialmente si la deuda la tienes con algún banco, y tengas hipotecado algún bien mueble o inmueble.

Los bancos te cobran una tasa de interés muy alta, mínimo un 4% mensual si bien te va, porque hay otros que te están cobrando mucho más que eso, y pagar una tasa de interés muy elevada es muy difícil.

Cuando se tiene un apuro económico y sabemos que el banco no nos prestara porque no tenemos con que garantizar el pago del préstamo, a veces se recurre a las casas de empeño porque estas prestan con garantía prendaría, es decir que si tienes un objeto de valor, se los dejas y te prestan, pero a una tasa de interés mucho mas alta que un banco, y al final es peor.

Lo recomendable es hacerse socio de alguna caja de ahorro, las cajas de ahorro por lo regular su tasa de interés por cada préstamo que le hacen a sus socio, no llega ni al 1.50%, no te cobran gastos por apertura de crédito, pero eso si, te piden que alguien avale el préstamo, y es ahí donde a veces uno se desanima y piensa que esto es igual que un banco, pero hay un secreto.

Cuando solicitamos un crédito a alguna institución financiera, siempre te piden que garantices el capital prestado. Porque los intereses es la ganancia de lo que te prestaron, y no debemos olvidar que los bancos venden dinero, no lo prestan, porque si lo prestaran, entonces no cobrarían intereses, y como todo comerciante que vende mercancías, al momento de venderlas aplica un porcentaje de utilidad o ganancia, para que el negocio valga la pena.

En una caja de ahorro ahorras lo que puedas y tu dinero esta disponible cuando quieras, no te cobra comisión por manejo de cuenta, y tampoco te obligan a tener un saldo mínimo.

El consejo para todo aquel que necesite un préstamo y no tenga un aval que lo respalde, puede hacer lo siguiente, ahorrar, si ahorrar lo que pueda, de poco en poco puede hacer un pequeño capital, nuestro capital siempre será del tamaño de nuestros ingresos al inicio, porque conforme pase el tiempo y si sabemos como invertir nuestro capital inicial podemos incrementarlo.

Normalmente uno ahorra para poder comprar lo que necesita, y si no lo compramos antes es porque no tenemos el dinero suficiente y tampoco queremos endeudarnos, pero se puede hacer lo siguiente si estamos en una caja de ahorro, una vez que tenemos el capital, este lo podemos dejar en garantía, pedimos un préstamo por el total de nuestro capital, compramos lo que pensábamos comprar con ese ahorro, pagamos una tasa de interés mínimo, y al final del termino del plazo para pagar, salimos ganando, porque tenemos nuestro ahorro y tenemos lo que pensábamos comprar con ese ahorro, además hay cajas de ahorro que te obligan a ahorrar hasta $200.00 mensuales cuando te hacen un préstamo, por lo tanto al final no únicamente tienes lo que querías comprar y el capital inicial, sino que también lo haz incrementado.

Este es un muy buen consejo, es lo que hacen muchos empresarios, su dinero lo tienen ahorrado en el banco, y si necesitan invertir piden un préstamo, no se gastan sus ahorros.

Nunca pida más de lo que puede pagar, o de lo que tiene ahorrado, porque si las cosas salen mal, o pierde su fuente de ingresos, tiene sus ahorros para poder cubrir sus deudas y no quedar mal.

Si quiere saber cuanto pagara por el préstamo que le harán en la caja de ahorro a la que pertenece, utilice la calculadora de préstamos haciendo Click en la siguiente liga. Calculadora de Prestamos e Intereses

ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

2009-08-27T20:57:00.000-07:00

La gran mayoría de las Personas Físicas se hace la siguiente pregunta al realizar la venta de un bien inmueble, ¿Cuánto se tiene que pagar por concepto de ISR e IVA?, o en el peor de los casos, desconocen que esto si se debe hacer.

Primero hay que aclarar que no todas las operaciones por enajenación de bienes inmuebles están gravadas, ya que en el caso de casa habitación, están exentas del pago de IVA e ISR, fraccion XV del articulo 109 de la LISR y en el caso de terrenos, estos solo están exentos de IVA pero no de ISR.

Artículo 9 LIVA.- No se pagará el impuesto en la enajenación de los siguientes bienes:

I.-El suelo.

II.-Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación. Cuando sólo parte de las construcciones se utilicen o destinen a casa habitación, no se pagará el impuesto por dicha parte. Los hoteles no quedan comprendidos en esta fracción.

Artículo 109 LISR. No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

…………

XV. Los derivados de la enajenación de:

a) La casa habitación del contribuyente, siempre que el monto de la contraprestación obtenida no exceda de un millón quinientas mil unidades de inversión y la transmisión se formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará, en su caso, la ganancia y se calcularán el impuesto anual y el pago provisional en los términos del Capítulo IV de este Título, considerando las deducciones en la proporción que resulte de dividir el excedente entre el monto de la contraprestación obtenida. El cálculo y entero del impuesto que corresponda al pago provisional se realizará por el fedatario público conforme a dicho Capítulo.

La exención prevista en este inciso no será aplicable tratándose de la segunda o posteriores enajenaciones de casa habitación efectuadas durante el mismo año de calendario.

El límite establecido en el primer párrafo de este inciso no será aplicable cuando el enajenante demuestre haber residido en su casa habitación durante los cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su enajenación, en los términos del Reglamento de esta Ley.--------------

Para leer el tema completo baje el archivo ENAJENACION DE BIENES INMUEBLES

HOJA DE TRABAJO DEL IETU

2009-08-06T11:07:00.000-07:00

Hoja de trabajo que le facilitara el llenado del programa
LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVIÓ DE BASE PARA CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A DETERMINAR IETU

AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIOS, IMSS

2009-05-25T20:34:00.000-07:00

La determinación de diferencias en el pago de cuotas obrero-patronal por parte del Instituto Mexicano del Seguro Social, a menudo son ocasionadas por la falta de un adecuado control en la antigüedad de los trabajadores, es decir, si no se tiene un control de la antigüedad de cada uno de los trabajadores, no se sabrá en que fecha se debe dar aviso al IMSS, de la modificación de salario del trabajador y esto ocasionara que se este pagando una liquidación menor de lo que corresponde.

El artículo 55 del reglamento de la ley del Seguro Social en materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización establece lo siguiente:
El Instituto aplicara de oficio las modificaciones originadas por el cambio en los salarios mínimos generales, adicionándole los porcentajes mínimos establecidos en la Ley Federal del Trabajo, correspondientes a prima vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores que reciban las prestaciones mínimas y tengan un año o menos de antigüedad al servicio del patrón que lo tiene inscrito.
Los patrones deberán presentar sus avisos a través de los medios autorizados por el Instituto, en aquellos casos en que los porcentajes correspondientes a los conceptos de prima vacacional y aguinaldo sean superiores a los mínimos antes señalados, cuenten con mas de un año de antigüedad al servicio del patrón que lo tiene inscrito o cuando el trabajador reciba otras prestaciones que integren el salario base de cotización en los términos de la Ley.

Analizando el articulo arriba mencionado podemos darnos cuenta que de acuerdo al primer parrafo, el Instituto aplicara de oficio las modificaciones por el cambio en los salarios mínimos generales, adicionándole los porcentajes mínimos correspondientes a prima vacacional y aguinaldo, para aquellos trabajadores que reciban las prestaciones mínimas y tengan un año o menos de antigüedad al servicio del patrón que lo tiene inscrito. Esto significa que solo en este caso el patrón no tiene ninguna obligación de presentar aviso alguno.

Siguiendo con el segundo parrafo del articulo 55 del reglamento de la ley del Seguro Social en materia de afiliación, clasificación de empresas, recaudación y fiscalización, nos dice que, sí es obligación de los patrones presentar sus avisos, en los casos en que los porcentajes de prima vacacional y aguinaldo sean superiores a los mínimos antes señalados, cuenten con mas de un año de antigüedad al servicio del patrón que lo tiene inscrito o cuando el trabajador reciba otras prestaciones que integren el salario base de cotización en los términos de la Ley.

Hay patrones que equivocadamente piensan que su obligación es presentar el aviso de modificación de salarios ante el Instituto, solamente cuando incrementan el salario de sus trabajadores o se modifica el salario mínimo general y no toman en cuenta los demás supuestos que marca la Ley.

Para ser exactos y de modo que quede mas claro cada uno de los puntos que obligan al patrón a presentar sus avisos, se enumeraran y presentaran casos prácticos de los supuestos que obligan al patrón a presentar sus avisos:.....Baje el archivo completo AVISOS DE MODIFICACION DE SALARIOS, IMSS

CALCULADORA DEL SBC IMSS E INFONAVIT

SALARIOS CAIDOS

2009-05-15T19:54:00.000-07:00

A menudo existe la duda de cómo calcular la retención del ISR por el pago de los salarios caídos cuando esto se deba a razones ajenas al trabajador, muchos se preguntan si se deben aplicar las tarifas de los meses en que se debió hacer el pago o las vigentes al momento de hacerlo.

Ante esta duda quiero aclarar lo siguiente; la retención del ISR por concepto de salarios caídos se debe hacer en el momento del pago y por lógica que al ser esto así, las tarifas que se deben utilizar para determinar la retención, deben ser las vigentes al momento en que esto ocurra.

En el peor de los caso, se ha llegado a pensar en darle un tratamiento similar al de una indemnización, por ser el pago de varios meses y hacerse en una sola exhibición, pero definitivamente esto es incorrecto, ya que se trata exclusivamente de salarios y los salarios tienen un tratamiento diferente al de una indemnización al momento de determinar la retención del ISR.

Mientras que una indemnización tiene exento noventa días por cada año de servicio o fraccion de más de seis meses, tal como lo establece el artículo 109 Fracción X de la Ley, los salarios están gravados en su totalidad, de acuerdo al artículo 110 de la LISR. Y por tal motivo en caso de que se le diera un tratamiento de indemnización, se estaría haciendo un cálculo incorrecto que ocasionaría una retención menor a la debida.

Al estar totalmente gravado el salario y no tener cantidad exenta, al total recibido por este concepto se le deben aplicar las tarifas de los artículos 113, de la LISR y Art. Octavo fr. I, del decreto por el que se reforman , adicionan y derogan diversas disposiciones de la LISR, CFF, LIEPS, LIVA y se establece el Subsidio al Empleo , y de esta manera hacer el calculo de la retención en el momento de hacer el pago de los salarios caídos, ya que no son otra cosa, sino salarios.

Sin embargo existe una segunda opción, para calcular la retención del ISR por concepto de salarios caídos y esta la contempla el artículo 148 del reglamento de la ley, que dice lo siguiente:.......BAJAR EL ARCHIVO SALARIOS CAIDOS

SE AMPLÍA AL 1 DE JUNIO EL PLAZO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL

2009-04-24T19:15:00.000-07:00

Se amplia el plazo al 1 de junio

El Servicio de Administración Tributaria informa que las personas físicas tienen hasta el 1 de junio para presentar la declaración anual del ejercicio 2008.

A los contribuyentes que aún no la hayan presentado, se les invita a cumplir esta obligación a través de Internet, utilizando la declaración pre llenada disponible en el Portal del SAT.

Si requieren asesoría para elaborar su declaración, en el Portal de Internet del SAT (www.sat.gob.mx) los contribuyentes pueden consultar toda la información necesaria, ingresar al servicio de chat o al servicio de orientación. También pueden llamar INFOSAT (01 800 46 36 728) gratuito desde todo el país o ver los tutoriales en http://www.youtube.com/satmx.

Lo anterior como una medida preventiva, en concordancia con las acciones que está adoptando el Gobierno Federal en materia de salud, y a fin de evitar altas concentraciones de contribuyentes en los Módulos de Servicios Tributarios durante los últimos días de abril.

Última actualización: 24/abril/2009, 16:11, información vigente.SAT.

AVISO DE COMPENSACIÓN POR INTERNET

2009-04-22T10:50:00.000-07:00

Aviso de compensación

Ya puede presentar el Aviso de Compensación por Internet.

Si compensó saldos a favor o pago de lo indebido de cualquier contribución, puede presentar el aviso y enviar la documentación correspondiente por Internet.

Sólo realice lo siguiente:
Descargue el formato 41 electrónico. Versión vigente a partir del 11 de marzo de 2009.

Nota: En caso de que no pueda editar la información del formato, verifique que la configuración de Excel sea la siguiente:
En el Menú Herramientas/Macro/Seguridad debe estar seleccionada la opción "Bajo".
Prepare su aviso en el formato 41 electrónico y los archivos de los anexos correspondientes de acuerdo al tipo de aviso de que se trate. Guárdelos en un archivo *.zip
Ingrese a la sección Mi portal con su RFC y CIEC actualizada.
Abra un caso de servicio o solicitud de acuerdo con lo siguiente:
Seleccione la opción Servicios o Solicitud, posteriormente Solicitud y elija el trámite Aviso de Compensación.
En el campo asunto registre el nombre de la Administración Local que corresponde a su domicilio fiscal. Ejemplo: Naucalpan, Guadalupe, Zapopan (esto no es necesario si se trata de grandes contribuyentes).
En el Campo Descripción capture el periodo al que pertenece el saldo a favor y el impuesto de que se trate.
Es muy importante que anexe al caso el archivo *.zip que preparó con su formato 41, anexos y en su caso otros requisitos.
Envíe el caso y obtenga su número de folio.
El aviso solo se considerará recibido cuando cumpla con los requisitos necesarios y la información de los archivos esté correcta.

En caso de que la información esté incompleta o contenga inconsistencias, se le informará a través de un acuse de información pendiente para que en un plazo de diez días hábiles envíe nuevamente su aviso con la corrección respectiva.

Si el aviso se presentó correctamente le informaremos a través de una nota el número de control con el que se registró su trámite.

( 841 kB) Cómo presentar el aviso de compensación de contribuciones por Internet
Última actualización: 27/marzo/2009, 15:21, información vigente.SAT

OPCIONAL UTILIZAR LA FIEL PARA ENVIO DE DECLARACIONES ANUALES

2009-03-27T18:10:00.000-07:00

Declaración Anual, personas morales

Opcional utilizar Fiel para firma y envío
Para la presentación por Internet de las declaraciones anuales de personas morales (ejercicio 2008) a través de los formatos 18, 19 y 20, se permite ahora el firmado digital con Fiel en forma opcional; también se permite ingresar al servicio electrónico de envío con CIEC o Fiel.

Se debe desinstalar el programa DEM, instalar la versión actualizada, cerrar el programa y ejecutarlo nuevamente.

Última actualización: 26/marzo/2009, 16:08, información vigente.

HOJA DE CÁLCULO PARA DETERMINAR LA P.T.U. A REPARTIR

2009-03-12T20:45:00.000-07:00

Hoja de cálculo automatizada, para determinar la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas.
Para bajar el archivo, haga Click en la siguiente liga. PTU

CALCULADORA DE FINIQUITOS E INDEMNIZACION

2009-03-09T19:41:00.000-07:00

Hoja de cálculo automatizada, para determinar los Finiquitos e Indemnizaciones
Para bajar el archivo haga CLICK, en el siguiente enlace.
CALCULADORA DE FINIQUITOS E INDEMNIZACIONES

CALCULADORA DE DEPRECIACIONES

2009-02-24T17:28:00.000-08:00

Herramienta para hacer los cálculos de las Deprecaciones contables y fiscales de las inversiones.

Esta herramienta es completamente gratis para aquellas personas que adquieran cualquiera de las herramientas que están en venta.

Si usted ya adquirió una herramienta y no se le ha enviado, solicítela vía e-mail para que se le haga llegar completamente gratis. (Sin importar la fecha de adquisición)

Para usarla durante 30 días sin costo alguno, bájela del siguiente link.
Calculadora de Depreciaciones fiscales.

IMSS E INFONAVIT SALARIO BASE DE COTIZACION

2009-01-26T19:36:00.000-08:00

Hoja de cálculo automatizada, para determinar el Salario Base de Cotización SBC, IMSS E INFONAVIT, incluyendo las demás prestaciones, u otras prestaciones.
IMSS SALARIO BASE DE COTIZACIÓN

CALCULO DE RETENCIONES IMSS E INFONAVIT

2009-01-22T15:12:00.000-08:00

Hoja de cálculo automatizada para determinar las retenciones a los trabajadores de las cuotas que se enteran mensualmente ante el IMSS e INFONAVIT
Salario Base de Cotización y Cuotas Obreras

INDEMNIZACION LABORAL

2009-01-12T20:21:00.000-08:00

ISR REGIMEN INTERMEDIO 5% ENTIDAD FEDERATIVA

2008-12-29T21:04:00.000-08:00

Calculo del ISR para enterar a las Entidades Federativas de las personas que tributan en el Régimen Intermedio.

Para saber cuanto debemos pagar por concepto de 5% de ISR a la Entidad Federativa y no confundirnos al momento de calcular los pagos, debemos tener en cuenta que únicamente hay tres supuestos que nos dirán si hay impuesto a pagar o no.

Cuando el ISR determinado conforme al articulo 127 de la LISR, es mayor que el determinado aplicando el 5%.
Cuando el ISR determinado conforme al articulo 127 de la LISR, es menor que el determinado aplicando el 5% y
Cuando no hay ISR determinado conforme al articulo 127 de la LISR.

La confusión para algunos es porque al aplicar el 5% sobre la utilidad del mes, y una vez restados los pagos provisionales de meses anteriores sale un impuesto a pagar, aun cuando no haya ISR determinado conforme al artículo 127 de la LISR.

Para calcular el 5% de ISR que se debe pagar a la Entidad Federativa de las personas físicas que tributan en el Régimen Intermedio, primero se debe determinar el ISR como lo indica el Art. 127 de la LISR, que establece el procedimiento para determinar el pago provisional.
En la siguiente tabla hay tres supuestos del ISR determinado, siguiendo lo establecido en el Art. 127 de la LISR

Haga Click en el siguiente archivo ISRRegimenIntermedio.doc

CALCULADORA DE ISR A LA ENTIDAD FEDERATIVA

2008-12-29T20:56:00.000-08:00

Hoja de cálculo para determinar el ISR que se le debe pagar a la Entidad Federativa, de las personas que tributan dentro del Régimen Intermedio, (5%)

Haga Click en la liga para bajarla y probarla
CALCULADORADEISRALESTADO.xls

HOJA DE CALCULO PARA DESGLOSAR IMPUESTOS

2008-12-10T16:33:00.000-08:00

By Alberto Jiménez Ávila

Para cualquier persona es muy fácil hacer el desglose de IVA, de una factura, pero las complicaciones vienen para algunos, cuando se desglosa un recibo de honorarios, ya que si el servicio se presta a una persona moral, esta tiene la obligación de hacernos las retenciones tanto de IVA como de ISR. Y al no saber como desglosar el recibo se termina cobrando menos.

Ejemplo,No es lo mismo cobrar $10,000.00, más IVA, menos Retenciones.
HONORARIOS -------$10,000.00
IVA----------------$ 1,600.00
SUBTOTAL--------$ 11,600.00
I.S.R. RETENIDO--$ 1,000.00
I.V.A. RETENIDO--$ 1,066.67
TOTAL------------$ 9,533.33
Que cobrar $10,000.00 netos incluyendo IVA y las retenciones.
HONORARIOS----$ 10,489.51
IVA---------------$ 1,678.32
SUBTOTAL-------$ 12,167.83
I.S.R. RETENIDO-$ 1,048.95
I.V.A. RETENIDO-$ 1,118.88
TOTAL-----------$ 10,000.00
La diferencia es de $466.67 que en temporada de crisis o no, son muy buenos.

Para evitar estas complicaciones y hacer el desglose de manera fácil, rápida y sin errores, baje la hoja de cálculo con la cual se le facilitara hacer este tipo de operaciones, esta hoja esta automatizada con formulas para hacerle la vida mas fácil

Bajar el Archivo DESGLOSEDEIMPUESTOS

IETU CASOS PRACTICOS

2008-10-24T10:43:00.000-07:00

Casos prácticos. Listado de Conceptos que sirvió de base para la determinación del IETU

Derivado de las diferentes inquietudes manifestadas por los contribuyentes en relación con la información que se debe registrar en el apartado: “DATOS INFORMATIVOS” del Listado de Conceptos que sirvió de base para la determinación del IETU, se dan a conocer casos prácticos que ejemplifican la información que debe proporcionarse en dicho apartado, en relación con los siguientes conceptos:

Regimen Intermedio

2008-10-01T11:54:00.000-07:00

Recaudación del ISR por el Gobierno del Estado de Guerrero

El Gobierno del Estado de Guerrero comunica al Servicio de Administración Tributaria que el 1 de septiembre comenzó el cobro del impuesto sobre la renta de los contribuyentes del régimen Intermedio.Lo anterior de conformidad con el Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre los gobiernos federal y estatal, anexo 7.El Estado de Guerrero se incorpora así como una entidad más que recauda por su cuenta, conforme a la regla I.3.28.1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008, la cual próximamente se modificará para incluir a esta entidad federativa.

ADQUISICION DE BIENES INMUEBLES

2008-09-24T10:13:00.000-07:00

Municipio de Acapulco de Juárez Guerrero.Cuando una persona adquiere una propiedad, al momento de solicitar la inscripción en el padrón de contribuyentes del impuesto predial. Los gobiernos municipales cobran un impuesto llamado TRASLADO DE DOMINIO, y en la mayoría de las veces no sabemos exactamente cuanto debemos pagar, así como tampoco, si lo que la autoridad local ha determinado es lo correcto, porque la mayoría desconoce cual es el procedimiento del calculo.
Es por eso que pongo a disposición de ustedes esta hoja de cálculo, que de manera fácil y sencilla los sacara del apuro cuando deseen saber cuanto es lo que se debe pagar por concepto de este impuesto ante la Autoridad Municipal.
Avalúo fiscal o base catastral, el que sea más alto. se tomara como base para el calculo.

Haga Click en la siguiente liga, para bajar la calculadora

IMPUESTOSOBREADQUISICIONDEBIENESINMU.xls

CALCULADORA DE PRESTAMOS

2008-09-01T20:07:00.000-07:00

Calculadora de saldos insolutos, para saber el importe total de intereses e IVA que se pagara por un préstamo o crédito solicitado, dependiendo del capital, tasa de intereses anuales y periodo para liquidar el crédito.

Haga Click en la siguiente liga y baje la calculadora.

http://albertojimenezavila.googlepages.com/SALDOSINSOLUTOS.xls

DIOT

2008-08-11T17:06:00.000-07:00

Bitácora electrónica para el llenado de la DIOT

Con esta herramienta puede fácilmente elaborar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros, ya que le permite:

Dar de alta un sinfin de contribuyentes
Crear un catálogo con un número ilimitado de proveedores para cada uno de los contribuyentes registrados, lo que evita capturar cada mes a los proveedores habituales
Generar los datos del mes que se informa y, en su caso, dar de alta todos los meses del ejercicio. Posteriormente, puede capturar la información de los proveedores conforme se presente la información al SAT
Registrar el tipo de proveedor Global
Imprimir reporte de operaciones
Generar la información que puede incorporar al formato electrónico de la DIOT, a través de la Carga Batch, con lo que evita la captura directa en el formato de la DIOT
La pueden utilizar personas físicas y personas morales

Para bajar Haga Click en el Link, que lo llevara directo al programa que esta en la pagina del SAT.

Bitácora electrónica (3,805 kB) Nueva versión Liberada el 17 de Julio 2008

Requerimientos técnicos

Hardware

Espacio libre en disco duro	10 Mb
Memoria RAM	128 Mb
Procesador	Pentium III, 500 mHz o equivalente
Resolución (monitor)	800 x 600 pixeles

Software

Sistema operativo	Windows 2000 o superior (versión Profesional)
Paquetería	Office 2000 o superior (versión Profesional)

CALCULADORA DE RETENCIONES DE ISR POR SALARIOS

2008-08-09T19:49:00.000-07:00

Calculadora para determinar la retención del ISR por salarios pagados. Jornada Diaria, Semanal, Decenal, Quincenal, Mensual y Anual.
Bajar Archivo Retención de ISR

CALCULADORA DE IETU E ISR MENSUAL

2008-08-05T20:38:00.000-07:00

Calculadora que de forma automática te determina el ISR mensual a pagar, así como también el IETU.

http://albertojimenezavila.googlepages.com/CALCULADORADEISR.xls

CALCULADORA DE ACTUALIZACIONES Y RECARGOS

2008-08-05T19:58:00.000-07:00

Calculadora que de forma automática te actualiza y aplica los recargos a los diferentes impuestos que se pagan extemporáneamente.

Únicamente se debe actualizar el INPC mensual publicado los días 10 de cada mes en el DOF. Y los porcentajes de recargos.

Bajar Archivo Actualizaciones y Recargos

CALCULADORA DE ISR BIENES INMUEBLES

2008-08-05T19:44:00.000-07:00

Esta calculadora te calcula de forma automática, el ISR que se debe retener por la enajenación de un bien inmueble.

Lo único que se debe hacer es actualizar el INPC que sale publicado en DOF. Los días 10 de cada mes, y seguir las indicaciones.
ISR BIENES INMUEBLES

INDEMNIZACION LABORAL

2007-06-19T10:20:00.000-07:00

Cuando un trabajador deja de laborar para la empresa por causas de un despido, este tiene derecho a un pago por separación llamado indemnización, lo cual es importante determinarlo correctamente de acuerdo al salario y tiempo laborado, según lo establecido en la Ley Federal del Trabajo.

Para determinar el monto de la indemnización y no cometer errores al momento de hacerlo, es importante tomar en cuenta lo que establece el artículo 50 de la ley Federal del Trabajo, que nos dice lo siguiente:

Artículo 50 LFT. Las indemnizaciones a que se refiere el artículo anterior consistirán:
I. Si la relación de trabajo fuere por tiempo determinado menor de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de la mitad del tiempo de servicios prestados; si excediera de un año, en una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses por el primer año y de veinte días por cada uno de los años siguientes en que hubiese prestado sus servicios;
II. Si la relación de trabajo fuere por tiempo indeterminado, la indemnización consistirá en veinte días de salario por cada uno de los años de servicios prestados; y
III. Además de las indemnizaciones a que se refieren las fracciones anteriores, en el importe de tres meses de salario y en el de los salarios vencidos desde la fecha del despido hasta que se paguen las indemnizaciones.

De acuerdo al artículo arriba mencionado, es muy importante que al momento de determinar el monto de la indemnización se tomen en cuenta tres aspectos fundamentales que son los siguientes:

Si la relación de trabajo fue por tiempo determinado menor de un año.
Si la relación de trabajo fue por tiempo determinado mayor a un año. Y
Si la relación de trabajo fue por tiempo indeterminado.

Una vez que se ha establecido cual es la relación de trabajo que se tenía con el trabajador al momento de la separación, se procede a determinar el monto de la indemnización.

Además del monto de la indemnización, el trabajador tiene derecho a recibir el importe de tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde la fecha del despido hasta que se pague la indemnización.

Ejemplo.1

1.- Relación de trabajo por tiempo determinado menor de un año.

El Sr. Narciso Zarza Mora, fue despedido el 31 de enero de 2006, después de haber laborado para la empresa nueve meses, y quiere saber cual es el monto de su indemnización.

Datos.
Fecha de ingreso---------------1 de mayo de 2005.
Fecha de separación ---------31 de enero de 2006.
Ultimo salario mensual -------$5,100.00
Prestaciones mensuales ----$200.00
Prestaciones trimestrales ---$600.00
Aguinaldo ------------------------15 días
Vacaciones ----------------------6 días

Una vez que se tiene la información del salario y prestaciones que recibía el trabajador de acuerdo al contrato de trabajo, es necesario determinar el salario diario integrado, como lo establecen los artículos 89 y 84 de la ley Federal del Trabajo. Ya que se tomara este ultimo para determinar el monto de la indemnización.

INTEGRACION SALARIAL
Salario diario --------------------------------170.00
Prima vacacional (170*6*25%/365) -----0.70
Prestaciones mensuales (200/30) -------6.67
Prestaciones trimestrales (600/90) ------6.67
Aguinaldo (170*15/365) ---------------------6.99
Salario diario integrado ---------------191.03

Cuando ya se ha determinado el salario diario integrado, podemos calcular el monto de la indemnización del trabajador y esta quedara como sigue:

Determinación de la IndemnizaciónSalario integrado diario ----------------------------------------------191.03
Días del periodo en que presto el servicio (9 meses) -------276.00
Salario integrado de los 9 meses -----------------------------52,724.28
Porcentaje que por ley le corresponde ------------------------------50%
Monto de la indemnización -----------------------------------26,362.14

Como ya se menciono en líneas anteriores, la fracción III del articulo 50 de la LFT, establece que el trabajador además de tener derecho al monto de la indemnización tiene derecho a recibir el importe de tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde la fecha del despido hasta que se pague la indemnización.

El monto de los tres meses de salarios que menciona la fracción III del artículo 50 de la LFT. Es un derecho que adquiere el trabajador al momento de ser despedido como lo establece el artículo 48 de la LFT.

Determinación de los tres meses
Salario diario integrado ------191.03
Días de los tres meses ---------90.00
3 meses de salarios -----17,192.70
Una vez que se tiene el monto de los diferentes conceptos a los que tiene derecho el trabajador, estos se suman para saber el total del pago por separación antes de impuesto.

Suma del pago por separación
Monto de la indemnización -----------------26,362.14
3 meses de salarios --------------------------17,192.70
Monto del pago antes de impuesto-- 43,554.84
En caso de que a este trabajador al momento del despido se le adeuden algunas prestaciones y sueldos pendientes de cobrar, estas se le tendrán que entregar conjuntamente con el monto de su indemnización.

RETENCION DE ISR POR CONCEPTO DE INDEMNIZACION

El pago por separación que recibe un trabajador se considera un ingreso de acuerdo al articulo 110 de la LISR, por tal motivo y en términos del primer parrafo del artículo 113 de la LISR, el patrón tiene la obligación de hacer el cálculo y retención del ISR por el pago por separación, es por eso que al momento de hacer entrega del monto de la indemnización al trabajador, el patrón debe retener el ISR por dicho concepto.

Con respecto al pago por separación, es necesario decir que no esta totalmente gravado, la fracción X del articulo 109 de la LISR, establece que esta exenta hasta por el equivalente de noventa veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente por cada año de servicio. Los años de servicio serán los que se hubieran considerado para el cálculo de los conceptos mencionados. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo.

Zona geográfica “A”
Determinación del monto gravado
Indemnización antes de impuesto ---43,554.84
Monto exento (90*48.67*1) --------------4,380.30
Indemnización gravada --------------39,174.54

En este ejemplo el pago por separación antes de impuesto es de $43,554.84 y el monto exento es de $4,380.30, lo cual es el equivalente a noventa salarios mínimos generales del área “A”, esto debido a que el trabajador tubo una antigüedad de nueve meses, y como se menciono en el parrafo anterior. Toda fracción de más de seis meses se considerará un año completo.

Una vez que se tiene la base gravable, que en este caso es de $39,174.54, se efectúa el cálculo del ISR a retener, y el procedimiento es el que se menciona en el antepenúltimo parrafo del artículo 113 de la LISR.

Las personas que hagan pagos por los conceptos a que se refiere el artículo 112 de esta Ley, efectuarán la retención aplicando al ingreso total por este concepto, una tasa que se calculará dividiendo el impuesto correspondiente al último sueldo mensual ordinario, entre dicho sueldo; el cociente obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. Cuando los pagos por estos conceptos sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, la retención se calculará aplicándoles la tarifa establecida en este artículo.

Proporción del subsidio .75Ultimo sueldo mensual ordinario 5,100.00
Limite inferior ------------------------------4,210.42
Excedente -------------------------------------889.58
% sobre excedente ----------------------------0.17
Impuesto marginal --------------------------151.23
Cuota fija --------------------------------------386.31
Impuesto total ------------------------------537.54

subsidioIngresos gravables ---------------------5,100.00
limite inferior -----------------------------4,210.42
Excedente ----------------------------------889.58
% sobre excedente -------------------------0.17
Impuesto marginal -----------------------151.23
%subs./ imp. marginal ---------------------0.50
Subsidio marginal -------------------------75.61
Cuota fija -----------------------------------193.17
Subsidio total ---------------------------268.78

Subsidio no acreditable --------------134.39
Subsidio acreditable ------------------134.39

AnálisisImpuesto total --------------------------537.54
Subsidio acreditable ----------------134.39
ISR determinado ---------------------403.15
Crédito al salario ---------------------324.87
Impuesto a cargo (a favor) -------78.28
Tasa $78.28/$5,100.00=0.01535*100=1.535%

Determinación del ISR a retener por concepto de indemnizaciónIndemnización antes de impuesto ----43,554.84
Monto exento ---------------------------------4,380.30
Indemnización gravada --------------39,174.54

ISR ultimo sueldo mensual ------------78.28
Ultimo sueldo mensual -------------5,100.00
Tasa de ISR ---------------------------0.01535
ISR de la indemnización ----------601.33
Una vez calculada la tasa de ISR, en los términos del antepenúltimo parrafo del artículo 113 de la LISR, esta se multiplica por la indemnización gravada que en este ejemplo es de $39,174.54 y nos da un ISR a retener de $601.33.

Monto del pago por separación a recibir
Indemnización antes de impuesto -----43,554.84
ISR de la indemnización ----------------------601.33
Monto del pago a recibir ---------------42,953.51
En este ejemplo el monto del pago por separación a recibir después de hacer la retención es de $42,953.51

Ejemplo 2
2.- Relación de trabajo por tiempo determinado mayor a un año.

Como ya se menciono en el ejemplo anterior, el articulo 50 de la LFT, en su fracción I establece cual es el procedimiento para determinar el monto de la indemnización de un trabajador cuando tiene una relación de trabajo por tiempo determinado, y nos dice que si excediera de un año, el trabajador tiene derecho a una cantidad igual al importe de los salarios de seis meses por el primer año y de veinte días por cada uno de los años siguientes en que hubiese prestado sus servicios.

El Sr. Perfecto Campos Santos, tiene un contrato por tiempo determinado y fue despedido el día 19 de febrero de 2006, después de haber laborado para la empresa 2 años, por lo tanto quiere saber cual es el monto de su indemnización.

Datos.Fecha de ingreso ---------------20 de febrero de 2004.
Fecha de separación ---------19 de febrero de 2006.
Salario diario --------------------$170.00
Ultimo salario mensual -------$5,100.00
Aguinaldo ------------------------30 días
Vacaciones ---------------------8 días

INTEGRACION SALARIAL
Salario diario -----------------------------------170.00
Prima vacacional (170*8*25%/365) --------0.93
Aguinaldo (170*30/365) ----------------------13.97
Salario diario integrado ------------------184.90

Una vez que se ha determinado el salario diario integrado, se determina el monto de la indemnización, y en este ejemplo el procedimiento es el siguiente:

Determinación de los 6 meses por el primer año
Salario integrado diario -----------------------------------------184.90
Días del periodo correspondiente a (6 meses) ----------180.00
Monto de la indemnización de 6 meses -----------33,282.00
El ultimo parrafo del articulo 89 de la LFT, establece que cuando el salario se fije por semana o mes, este se debe dividir entre siete o entre treinta, según el caso, para determinar el salario diario, es por eso que en la determinación de los seis meses del primer año de servicio de este ejemplo se considero 180 días y no los 183 que comúnmente se toman para considerar las fracciones de mas de seis meses.

Determinación de los 20 días por el segundo año
Salario integrado diario --------------------------------184.90
20 días del segundo año de servicio -----------------20.00
Monto de los 20 días del segundo año -----3,698.00

Monto de los 6 meses del primer año -----------33,282.00
Monto de los 20 días del segundo año ------------3,698.00
Suma de la indemnización de 2 años -------36,980.00
De la misma manera como se hizo en el ejemplo 1, el trabajador además de tener derecho al monto de la indemnización tiene derecho a recibir el importe de tres meses de salarios y los salarios vencidos que se le adeuden, desde la fecha del despido hasta que se pague la indemnización.

Determinación de los tres meses
Salario diario integrado -----------184.90
Días de los tres meses --------------90.00
3 meses de salarios ----------16,641.00

Después de hacer todo el procedimiento para determinar la indemnización, el monto a recibir antes de impuesto por parte de este trabajador será el siguiente:

Suma de la indemnización
Monto de la indemnización ------------------36,980.00
3 meses de salarios ---------------------------16,641.00
Indemnización antes de impuesto ----53,621.00

En caso de haber salarios pendientes de cobrar o prestaciones, el trabajador tiene derecho de que se le paguen estas conjuntamente con la indemnización.

Determinación del ISR a retener por concepto de indemnizaciónIndemnización antes de impuesto ----53,621.00
Monto exento ---------------------------------8,760.60
Indemnización gravada --------------44,860.40
ISR ultimo sueldo mensual ----------------78.28
Ultimo salario mensual -----------------5,100.00
Tasa de ISR -------------------------------0.01535

ISR de la indemnización --------------688.61

En este segundo ejemplo la indemnización gravada es de $44,860.40 y el monto exento es de $8,760.60, que es el equivalente a 180 salarios mínimos generales del área “A”, esto debido a que el trabajador laboro dos años, y tiene derecho a noventa salarios mínimos por año de servicio o fraccion de mas de seis meses como ya se menciono anteriormente.

Monto del pago por separación a recibirTotal de indemnización -----------------------53,621.00
ISR de la indemnización --------------------------688.61
Indemnización neta a recibir ------------52,932.39

Ejemplo 3
3.- Relación de trabajo por tiempo indeterminado.
El sr. Cleto Mostacho Negro, tiene un contrato de trabajo por tiempo indeterminado y fue despedido el día 18 de enero de 2006, después haber laborado para la empresa 3 años y 6 meses, por lo tanto quiere saber cual es el monto de su indemnización.

Datos.
Fecha de ingreso ---------------20 de julio de 2002.
Fecha de separación ----------18 de enero de 2006.
Salario diario ---------------------$170.00
Ultimo salario mensual --------$5.100.00
Aguinaldo -------------------------20 días
Vacaciones ----------------------12 días
Prestaciones mensuales ----$100.00
Prestaciones trimestrales ---$300.00

INTEGRACION SALARIALSalario diario ---------------------------------------170.00
Prima vacacional (170.00*12*25%/365) ------1.40
Prestaciones mensuales (100/30) ---------------3.33
Prestaciones trimestrales (300/90) --------------3.33
Aguinaldo (170*20/365) -----------------------------9.32
Salario diario integrado -----------------------187.38

Determinación de los 20 días por año de servicio20 días por año de servicio (3 años) (187.38*60) ----------------------11,242.80
20 días por año de servicio (6 meses) (10.0273*187.38) -------------1,878.91
Ø 20/365=.054794*183=10.0273Monto de la indemnización de 3 años y 6 meses -----------------13,121.71
Ø En la determinación de la parte proporcional de los veinte días por los seis meses, se toma un total de 183 días, que es el equivalente a los días trabajados desde el 20 de julio de 2005 al 18 de enero de 2006.

Determinación de los tres meses
Salario diario integrado --------187.38
Días de los tres meses -----------90.00
3 meses de salarios -------16,864.20
Suma de la indemnización
Monto de la indemnización ----------------------------------------------13,121.71
3 meses de salarios -------------------------------------------------------16,864.20
Indemnización antes de la prima de antigüedad ------------29,985.91
Cuando un trabajador que es despedido y tiene contrato indeterminado (de planta), además de tener derecho al monto de la indemnización, también tiene derecho a que se le pague una prima de antigüedad, en términos del artículo 162 de la LFT; y se considerara como tope máximo el equivalente a dos salarios mínimos en los términos del artículo 486 de la LFT.

Determinación de la prima de antigüedad
12 días por año de servicio (3 años) (12*97.34*3) -------3,504.24
12 días por año de servicio (6 meses) (6.0164*97.34) ----585.64
12/365=.032876*183=6.0164
Monto de la prima de antigüedad --------------------------4,089.88

Suma de la indemnización
Indemnización --------------------------------------------13,121.71
Tres meses -----------------------------------------------16,864.20
Prima de antigüedad ------------------------------------4,089.88
Pago por separación antes de impuesto ---34,075.79
Determinación del ISR a retener por concepto de indemnizaciónIndemnización antes de impuesto ---34,075.79
Monto exento -------------------------------17,521.20
Indemnización gravada --------------16,554.59

ISR ultimo sueldo mensual -------78.28
Ultimo salario mensual --------5,100.00
Tasa de ISR ----------------------0.01535ISR del pago por separación 254.11
En este ejemplo el trabajador laboro tres años y seis meses, sin embargo el monto exento del pago por separación es de $17,521.20, que es el equivalente a noventa días de salario mínimo multiplicado por cuatro años, y esto se debe a lo que ya se menciono anteriormente, que cada fracción de mas de seis meses se considerara como un año completo de servicio.

Monto del pago por separación a recibir
Total de pago por separación --34,075.79
ISR del pago por separación --------254.11Monto neto a recibir --------------33,821.68El calculo del ISR que se debe retener al momento de hacer el pago por separación, depende del monto de la indemnización, si esta es mayor al ultimo salario mensual, el calculo del ISR a retener se hará de acuerdo al ejemplo aquí descrito, pero si esta es inferior al ultimo salario mensual, al monto gravable se le aplicara únicamente la tabla del articulo 113 de la LISR.

Conclusión:
El monto del pago por separación siempre dependerá del tipo de relación laboral que se tenga al momento del despido, ya que esta puede ser por tiempo determinado o indeterminado, mayor o menor a un año, por eso es muy importante tomar en cuenta todos estos elementos al momento de hacer el calculo de la misma.

La prima de antigüedad se les otorga a los trabajadores de planta, es decir a los trabajadores con contrato de trabajo indeterminado, independientemente del tiempo laborado, de ahí la importancia de saber que tipo de contrato de trabajo se tiene con el trabajador.

Lo más recomendable al momento de hacer una negociación del monto que se le pagara al trabajador por concepto de separación (en caso de haberla), es hacer un calculo previo y correctamente de acuerdo a lo que establece la LFT y la LISR, para no cometer el error de que por andar haciendo cálculos aproximados del monto que se debe pagar y pensando que se le hace un ahorro a la empresa, se termina pagando una cantidad mayor a la debida.

El trabajo de un contador no se hace en base a predicciones, su trabajo esta apoyado en hechos y acontecimientos reales, y para eso se apoya, no en una bola de cristal como si fuera un vidente, sino en documentos y leyes que fundamentan su actuación.

Cualquier comentario o sugerencia con respecto a este artículo, favor de enviarlas a mi E-mail. jia498@yahoo.com

Herramienta de calculo automático.